監査での保証のテクニック：詳細な外観
バウチングは、記録されたトランザクションの精度と妥当性を検証するために使用される基本的な監査手法です。これには、会計記録からサポート文書へのトランザクションを追跡し、次のことを確認することが含まれます。
* トランザクションが実際に発生しました： これは、トランザクションが架空のエントリではないことを確認します。
* トランザクションが適切に記録されています： これにより、金額、日付、その他の関連する詳細の精度がチェックされます。
* トランザクションは適切に承認されています： これにより、内部統制と関連する規制の順守が保証されます。
保証のためのいくつかの詳細なテクニックは次のとおりです。
1。ソースドキュメントから会計記録へのトレース：
* 販売取引：
* 販売請求書：から始めます 顧客の詳細、数量、価格、条件を確認します。
* 販売ジャーナルと比較： 請求書の詳細が販売ジャーナルに正しく記録されているかどうかを確認してください。
* 配信注： 商品が配達され、数量が請求書と一致していることを確認してください。
* カスタマーアカウントへのトレース： 請求書の金額が顧客のアカウントに正しく投稿されたことを確認してください。
* トランザクションの購入：
* 購入請求書：から始めます サプライヤーの詳細、数量、価格、および用語を確認します。
* 購入ジャーナルと比較： 請求書の詳細が購入ジャーナルに正確に記録されているかどうかを確認してください。
* 受信レポートを確認します： 商品を受け取ったことを確認し、数量が請求書と一致します。
* サプライヤーアカウントへのトレース： 請求書の金額がサプライヤーのアカウントに正しく投稿されたことを確認してください。
* 現金領収書と支払い：
* 現金領収書から始めます。ジャーナル： 日付、金額、ソースを含む各領収書の詳細を確認します。
* 銀行預金のスリップと比較： 合計金額が銀行の預金版と一致し、預金が同じ日に行われたことを確認してください。
* カスタマーアカウントへのトレース： 支払いが顧客のアカウントに正しくクレジットされたかどうかを確認してください。
* 現金支出ジャーナル：から始めます 日付、金額、目的を含む各支出の詳細を確認します。
* 銀行の声明と比較： 合計金額が銀行の声明と一致し、同じ日に支払いが行われたことを確認してください。
* サプライヤーアカウントへのトレース： 支払いがサプライヤーのアカウントに正しく引き落とされたかどうかを確認してください。
2。サポートドキュメントの検査：
* 元のドキュメント：
*これは、元のドキュメントが改ざんされる可能性が低いため、これが好ましい方法です。
*例には、購入の請求書、販売請求書、領収書、銀行声明、配達ノートが含まれます。
* コピー：
*コピーを使用する場合がありますが、信頼性を検証することが重要です。
*監査人は、検証のために元の文書を作成する必要がある場合があります。
* 電子文書：
*今日のデジタルの世界では、多くのドキュメントが電子的に保存されています。
*監査人は、電子文書が適切に保管され、保護されていることを確認する必要があります。
*デジタル監査ツールを使用して、電子文書の信頼性と整合性を確認することを検討してください。
3。第三者との確認：
* 顧客確認：
*監査人は、顧客に確認書を送信することができます。
*この手法は、売掛金残高の精度を検証するために使用されます。
* サプライヤーの確認：
*監査人は、担当者に確認書をサプライヤーに送信することができます。
*この手法は、支払人の残高の精度を検証するために使用されます。
* 銀行確認：
*監査人は、銀行口座の残高と未払いのローンの詳細を確認するように要求する銀行に確認書を送ることができます。
*この手法は、現金残高と債務残高の正確性を検証するために使用されます。
4。分析手順：
* トレンド分析：
*今年の取引を前年の取引と比較して、異常な傾向や変動を特定します。
*これは、潜在的なエラーや詐欺を特定するのに役立ちます。
* 比率分析：
*総利益率、在庫の売上高、債務と公平性の比率などの重要な比率の計算と比較業界平均との比較。
*業界の規範からの重要な逸脱は、さらなる調査を保証する可能性があります。
* 予算と予測との比較：
*実際の結果と予算の予測額と予測額を比較すると、矛盾や潜在的な問題を特定するのに役立ちます。
5。その他のテクニック：
* お問い合わせ： 関連する人員と話をして、情報を収集し、あいまいさを明確にします。
* 観察： 内部統制の有効性を評価するための手順と操作の観察。
* 再計算： 量の精度を検証するための再フォーミング計算。
保証の制限：
* 全体的な財政状態ではなく、トランザクションに焦点を当てる： 保証は主にトランザクションの正確性を検証しますが、エンティティの財務健康に関する包括的な見解を提供しません。
* 時間がかかり、費用がかかります： バウチングは、特に大規模で複雑なトランザクションでは、時間がかかり、費用のかかるプロセスになる可能性があります。
* 詐欺の検出における限られた有効性： 特に詐欺が十分に計画され実行されている場合、保証は詐欺の検出に効果的ではないかもしれません。
全体として、バウチングは、記録されたトランザクションの正確性と妥当性を確保するのに役立つ重要な監査手法です。さまざまな保証テクニックの組み合わせを使用することにより、監査人は財務諸表の信頼性について合理的なレベルの保証を得ることができます。